Tồn kho là một yếu tố cốt lõi của một doanh nghiệp thương mại, ở thực tiễn, có rất nhiều doanh nghiệp có số lượng hàng tồn kho chênh lệc rất nhiều so với trong thực tiễn. Vậy nguyên do của thực trạng hàng tồn kho ảo này là gì và cách giải quyết và xử lý trước khi quyết toán thuế như thế nào để bảo đảm an toàn cho doanh nghiệp mình ? Kế toán AST xin được san sẻ Tồn kho ảo và cách giải quyết và xử lý hàng tồn kho ảo để những bạn tìm hiểu thêm .

1. Tồn kho ảo là gì?

Tồn kho ảo là lượng sản phẩm & hàng hóa, vật tư tồn kho trên sổ sách kế toán nhiều hơn so với thực tiễn, dù chênh lệch này nhiều hay ít thì số liệu kế toán cũng phản ánh không trung thực giá trị hàng tồn kho. Gây ảnh hưởng tác động đến lệch giá, ngân sách, doanh thu, những chỉ số trên báo cáo giải trình kinh tế tài chính, tác động ảnh hưởng đến nhìn nhận hiệu quả kinh doanh thương mại của doanh nghiệp

2. Nguyên nhân hàng tồn kho ảo

Các nguyên do dẫn đến tồn kho ảo như sau :

• Doanh nghiệp bán hàng không lập hóa đơn khi người mua không yêu cầu;
• Kế toán không phản ánh ghi chép kịp thời, đầy đủ, trung thực các nghiệp vụ kinh tế phát sinh;
• Doanh nghiệp mua hóa đơn đầu vào hoặc xuất nhập khẩu ở đâu tốt
• Kế toán không biết lập hồ sơ để giảm hàng tồn kho cho hàng hóa hết hạn sử dụng, hao hụt tự nhiên;
• Kế toán hiểu nhầm về các trường hợp không phải xuất hóa đơn…

3.  Rủi ro về Thuế

Theo TT 166/2013/TT – BTC, Điều 12. Xử phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn

1 – Các trường hợp khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, gồm có:

a) Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, tăng số thuế được miễn, giảm nhưng người nộp thuế phát hiện và đã ghi chép kịp thời, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế trên sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ khi lập báo cáo tài chính, quyết toán thuế.

b) Hành vi khai sai của người nộp thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, giảm, người nộp thuế chưa điều chỉnh, ghi chép đầy đủ vào sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ kê khai thuế, nhưng khi bị cơ quan có thẩm quyền phát hiện, người vi phạm đã tự giác nộp đủ số tiền thuế khai thiếu vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan có thẩm quyền lập biên bản kiểm tra thuế, kết luận thanh tra thuế.

c) Hành vi khai sai của người nộp thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, giảm đã bị cơ quan có thẩm quyền lập biên bản kiểm tra thuế, kết luận thanh tra thuế xác định là có hành vi khai man, trốn thuế, nhưng nếu người nộp thuế vi phạm lần đầu, có tình tiết giảm nhẹ và đã tự giác nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan có thẩm quyền ra quyết định xử phạt thì cơ quan thuế lập biên bản ghi nhận để xử phạt theo mức phạt tiền đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm.

d) Sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm, nhưng khi cơ quan thuế kiểm tra phát hiện, người mua có hồ sơ, tài liệu, chứng từ, hóa đơn chứng minh được lỗi vi phạm hóa đơn bất hợp pháp thuộc về bên bán hàng và người mua đã hạch toán kế toán đầy đủ theo quy định.

2 – Mức xử phạt so với những hành vi vi phạm lao lý tại Khoản 1 Điều này là 20 % tính trên số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, giảm cao hơn so với mức pháp luật của pháp lý về thuế.

3 – Trường hợp vi phạm theo pháp luật tại Khoản 1 Điều này ngoài việc bị xử phạt theo pháp luật tại Khoản 2 Điều này còn bị vận dụng giải pháp khắc phục hậu quả là nộp đủ số tiền thuế nợ, số tiền thuế thiếu, tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước .

Cơ quan thuế xác lập số tiền thuế thiếu, số ngày chậm nộp tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế ; số tiền phạt và ra quyết định hành động xử phạt so với người nộp thuế .
Cơ quan thuế địa thế căn cứ ngày nộp tiền vào ngân sách nhà nước ghi trên chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước hoặc chứng từ chuyển khoản qua ngân hàng có xác nhận của kho bạc nhà nước hoặc tổ chức triển khai tín dụng thanh toán để xác lập việc người nộp thuế đã nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước và số ngày chậm nộp tiền thuế để làm địa thế căn cứ xác lập số tiền chậm nộp tiền thuế .

4 – Trường hợp, người nộp thuế có hành vi khai sai lao lý tại Khoản 1 Điều này nhưng không dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc chưa được hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế thì không bị xử phạt theo pháp luật tại Điều này mà bị xử phạt theo lao lý tại Khoản 4 Điều 8 Thông tư này .

Tùy mức độ vi phạm Thuế sẽ có quyết định hành động giải quyết và xử lý, những bạn đọc thêm ở TT166 Điều 13. Xử phạt so với hành vi trốn thuế, gian lận thuế .

4. Cách xử lý hàng tồn kho ảo

Để tránh việc doanh nghiệp bị kiểm kê kho khi quyết toán, đồng thời giảm bớt những rủi ro đáng tiếc về thuế khi quyết toán, Doanh nghiệp hoàn toàn có thể sử dụng 1 số ít cách sau để hạn chế bớt lượng tồn kho ảo trên sổ sách của mình :

4.1 Xuất hóa đơn bán hàng cho khách lẻ không lấy hóa đơn .

Cách này khá bảo đảm an toàn. Tuy nhiên Doanh nghiệp chịu 10 % thuế GTGT, đồng thời làm tăng lệch giá bán hàng trong kỳ. Mặc dù trong thực tiễn trong kỳ không phát sinh, như vậy cần phải cân đối được lệch giá ngân sách làm thế nào cho hài hòa và hợp lý với số thuế TNDN phải nộp
Chứng từ gồm có : Hóa đơn, phiếu thu, phiếu xuất kho

4.2 Xuất hàng cho biếu Tặng nhân viên cấp dưới

Cần quan tâm so với trường hợp này xuất hàng cho biếu Tặng Ngay nhân viên cấp dưới vẫn phải xuất hóa đơn. Trên hóa đơn phải ghi rất đầy đủ những chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán sản phẩm & hàng hóa dịch vụ của người mua ( Theo hướng dẫn tại khoản 7 điều 3 thông tư 26/2015 / TT-BTC ) .
Như vậy hoàn toàn có thể thấy xuất hàng cho biếu Tặng Ngay nhân viên cấp dưới là một khoản chi có tích chất phúc lợi. Vì vậy nó được tính vào ngân sách được trừ khi xác đinh thuế TNDN .
Tuy nhiên để được tính vào ngân sách hài hòa và hợp lý được trừ cần quan tâm : Tổng số chi có đặc thù phúc lợi không được vượt quá 01 tháng lương trung bình trong thực tiễn trong năm .
– Chứng từ kèm theo : Hóa đơn, phiếu xuất kho, list nhân viên cấp dưới được cho biếu khuyến mãi sản phẩm & hàng hóa .

4.3 Xuất sản phẩm & hàng hóa trả thay lương cho người lao động

Trường hợp này cũng phải xuất hóa đơn tương tự như như trường hợp sản phẩm & hàng hóa cho biếu Tặng Kèm ở trên. Tuy nhiên so với cách làm này doanh nghiệp vẫn phải chịu thuế đầu ra và thuế TNDN như bán hàng thông thường .
– Chứng từ kèm theo : Hóa đơn, phiếu xuất kho, bảng lương

4.4 Lập biên bản thanh lý sản phẩm & hàng hóa do sản phẩm & hàng hóa lâu ngày, khó bán …

Tuy nhiên cách này bạn cần ra soát lại sản phẩm & hàng hóa nào có thời hạn nhập là lâu nhất .
– Chứng từ kèm theo : Biên bản thanh lý, bảng tổng hợp sản phẩm & hàng hóa cần thanh lý, quyếtđịnh thanh lý, hóa đơn, phiếu xuất kho .

4.5 Đăng ký với sở công thương chương trình khuyến mại .

Mua số lượng nhiều thì được tặng….. Cách này thì đa phần các công ty bây giờ đều làm. Chẳng hạn áp dụng chương trình khuyến mại mua 2 tặng 1, hay 3 tặng 1…Tuy nhiên còn nhiều công ty chưa đăng ký với sở công thương. Cần lưu ý rằng khi đã áp dụng chương trình khuyến mại bắt buộc phải đăng ký với sở công thương nếu như bạn không muốn bị tính luôn doanh thu trên phần hàng hóa dùng đê khuyến mại.

– Chứng từ kèm theo : Hợp đồng, hóa đơn phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy báo có … .
Trong trường hợp này vận dụng chương trình mua số lượng nhất định sẽ được khuyến mãi thêm mẫu sản phẩm cùng loại thì giá trên hóa đơn là giá đã giảm trừ. Vì vậy ko phải bộc lộ khoản chiết khấu thương mại nữa .

4.6 Thực hiện giảm giá hàng bán ra thị trường

Khi doanh nghiệp có người mua ký hợp đồng mua hàng và với số lượng hàng lớn. Có thể giảm giá hàng bán cho người mua đó. Nếu như doanh nghiệp hoàn toàn có thể tăng được số lượng hàng bán ra, như vậy hoàn toàn có thể giảm được một phần hàng tồn ảo .

4.7 Tiến hành lập thủ tục hủy hàng và thanh lý hàng

Đối với việc làm thủ tục hủy hàng và thanh lý, doanh nghiệp hoàn toàn có thể cách 3 đến 4 tháng sẽ làm một lần. Các thủ tục này sẽ dựa vào những loại sản phẩm đã mua lâu nhất, hãy thanh lý với giá hài hòa và hợp lý hoặc hủy những loại sản phẩm đã không còn giá trị sử dụng .

• Đối với thủ tục thanh lý hàng, kế toán viên sẽ chuẩn bị những giấy tờ như sau:

– Biên bản kiểm kê hàng hóa định thanh lý
– Quyết định về việc thanh lý sản phẩm & hàng hóa do để lâu không hề bán được
– Xuất hóa đơn thanh lý sản phẩm & hàng hóa

• Đối với thủ tục hủy hàng, doanh nghiệp sẽ chuẩn bị những giấy tờ như sau:

– Biên bản kiểm kê những loại sản phẩm đã hết hạn sử dụng hoặc những mẫu sản phẩm bị hỏng do sinh lý hóa
– Đề nghị về việc hủy những loại sản phẩm đã hết hạn sử dụng hoặc đã bị hỏng do sinh lý hóa
– Biên bản về việc hủy sản phẩm & hàng hóa .

4.8 Cho doanh nghiệp vay mượn

Có một cách để làm giảm hàng tồn cũng được vận dụng rất nhiều lúc bấy giờ. Đó là cho những doanh nghiệp khác vay mượn sản phẩm & hàng hóa. Áp dụng cách này để hợp thức hóa. Sau khi đã hợp thức hóa xong, sẽ trả lại hàng cho nhau .

Tuy nhiên đối với cách này, sẽ chỉ áp dụng được trong năm tài chính hiện hành. Và quan trọng hơn cả là cả hai bên phải đồng ý.

Hy vọng qua bài viết Tồn kho ảo và cách giải quyết và xử lý hàng tồn kho ảo của Kế toán AST, những bạn sẽ có thêm 1 số ít kinh nghiệm tay nghề để giải quyết và xử lý những phát sinh tương quan đến hàng tồn kho của doanh nghiệp mình .
Mời những bạn xem thêm bài viết tương quan :

Source: https://dichvusuachua24h.com
Category : Mua Bán