Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho – Chuyên đề quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán tà –
2.1. Mục tiêu của kiểm toán hàng tồn kho
Mục tiêu của kiểm toán báo cáo giải trình kinh tế tài chính theo chuẩn mực 200 : “ Mục tiêu của kiểm toán báo cáo giải trình kinh tế tài chính là giúp cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra quan điểm xác nhận rằng báo cáo giải trình kinh tế tài chính có được lập trên cơ sở chuẩn mực và chính sách kế toán hiện hành ( hoặc được gật đầu ), có tuân thủ pháp lý tương quan và có phản ánh trung thực và hài hòa và hợp lý những góc nhìn trọng điểm hay không ? Mục tiêu của kiểm toán báo cáo giải trình kinh tế tài chính còn giúp cho đơn vị chức năng được kiểm toán thấy rõ những sống sót, sai sót để khắc phục nhằm mục đích nâng cao chất lượng thông tin kinh tế tài chính của đơn vị chức năng ” .
Dựa vào mục tiêu trên, quy trình kiểm toán hàng tồn kho và giá vốn
hàng bán phải đạt được các mục tiêu sau:Bạn đang đọc: Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho – Chuyên đề quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán tà –
Mục tiêu hợp lý chung: Tính hợp lý của khoản mục hàng tồn kho
trên bảng cân đối kế toán, bảng báo cáo nhập xuất tồn ( đánh giá). Mục tiêu này
bao gồm việc xem xét, đánh giá tổng thể số tiền ghi trên các khoản mục trên cơ
sở cam kết chung về trách nhiệm của Nhà quản lý và thực hiện thu được qua
khảo sát của khách thể kiểm toán. Cụ thể trong hàng tồn kho thì mục ti êu hướng
tới sẽ là : hàng hóa tồn kho đều biểu hiện hợp lý trên thẻ kho và bảng cân đối kế
toán, số dư hàng tồn kho trên bảng cân đối hàng tồn kho là hợp lý.Mục tiêu hiện hữu và phát sinh: Xác định rõ mục tiêu đối với
nghiệp vụ: các nghiệp vụ mua hàng đã được ghi sổ thế hiện số hàng hóa được
mua trong kỳ, các nghiệp vụ kết chuyển hàng đã ghi sổ đại diện cho số hàng
tồn kho được chuyển từ nơi này sang nơi khác hoặc chuyển từ loại này sang
loại khác, các nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa đã ghi sổ đại diện cho số hàng tồn
kho đã xuất bán trong kỳ. Đối với số dư thì hàng tồn kho phản ánh trên bảng
cân đối là thực sự tồn tại.Tính trọn vẹn: Hàng tồn kho phải được phân loại đúng đắn trên hệ
thống báo cáo tài chính, tất cả các nghiệp vụ mua, kết chuyển và tiêu thụ
trong kỳ phải được trình bày và khai báo đầy đủ. Số dư tài khoản hàng tồn
kho đã bao hàm tất cả nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa
hiện có tại thời điểm lập bảng cân đối kế toán.Mục tiêu đo lường và tính giá: Hàng tồn kho được đánh giá theo
đúng giá đúng theo giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện
được, chi phí nguyên vật liệu và hàng hóa thu mua, giá thành sản phẩm, sản
phẩm dở dang phải được xác định tính chính xác và phù hợp với quy định của
chế độ kế toán và nguyên tắc kế toán chung được thừa nhận. Đối với số dư
hàng tồn kho phải được phản ánh đúng giá trị thực hoặc giá trị thuần của nó
theo nguyên tắc chung được thừa nhận.Mục tiêu quyền và nghĩa vụ: Trong kỳ, doanh nghiệp có quyền
đối với hàng tồn kho đã ghi sổ và có quyền đối với số dư hàng tồn kho tại thời
điểm lập bảng cân đối kế toán.Mục tiêu phân loại và trình bày: Các nghiệp vụ về hàng tồn kho
và số dư hàng tồn kho phải được xác định và phân loại đúng đắn trên hệ thống
báo cáo tài chính. Những khai báo có liên quan đến sự phân loại căn cứ để
tính giá và phân bổ hàng tồn kho phải hợp lý.2.2. Yêu cầu của kiểm toán hàng tồn kho
Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 310 – Hiểu biết về tình hình kinh doanh thương mại : “ Để thực thi kiểm toán báo cáo giải trình kinh tế tài chính, kiểm toán viên phải có hiểu biết thiết yếu, vừa đủ về tình hình kinh doanh thương mại nhằm mục đích nhìn nhận và nghiên cứu và phân tích được những sự kiện, nhiệm vụ và thực tiễn hoạt động giải trí của đơn vị chức năng được kiểm toán mà theo kiểm toán viên thì có tác động ảnh hưởng trọng điểm đến báo cáo giải trình kinh tế tài chính, đến việc kiểm tra của kiểm toán viên hoặc đến báo cáo giải trình kiểm toán. ”
Không chỉ có kiểm toán viên mà những trợ lý kiểm toán cũng phải có sự hiểu biết về tình hình kinh doanh thương mại. Việc này rất quan trọng giúp kiểm toán viên nhìn nhận được những yếu tố như nhìn nhận rủi ro đáng tiếc tiềm tàng, rủi ro đáng tiếc kiểm
soát, những báo cáo giải trình của ban giám đốc và ban quản trị, đặt ra câu hỏi và nhìn nhận mức độ hài hòa và hợp lý của những câu vấn đáp, xem xét sự tương thích của chính sách kế toán. Đối với hàng tồn kho, phụ lục 1 của Chuẩn mực kiểm toán Nước Ta số 310 pháp luật những nội dung đơn cử kiểm toán viên phải hiểu biết về loại sản phẩm, thị trường, những nhà sản xuất, ngân sách, những hoạt động giải trí nhiệm vụ :
Đặc điểm và quy mô hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại Các điều kiện kèm theo sản xuất, kho bãi, văn phòng
Các yếu tố về nhân lực ( Ví dụ : số lượng, chất lượng hoạt động giải trí, sự phân bổ nhân lực, nguồn cung ứng, mức lương, quy định nhân viên cấp dưới, thỏa ước lao động tập thể và công đoàn, việc thực thi chính sách hưu trí và lao lý của nhà nước về lao động … )
Sản phẩm, dịch vụ và thị trường ( Ví dụ : những người mua và hợp đồng chính, những pháp luật về thanh toán giao dịch, tỷ suất doanh thu gộp, phần thị trường sở hữu, những đối thủ cạnh tranh cạnh tranh đối đầu, xuất khẩu, những chủ trương giá thành, khét tiếng những loại sản phẩm, đơn đặt hàng, khuynh hướng, kế hoạch và những mục tiêu tiếp thik, quy trình tiến độ sản xuất … )
Các nhà sản xuất dịch vụ quan trọng ( Ví dụ những hợp đồng dài hạn, mức độ không thay đổi của nhà sản xuất, những điều kiện kèm theo thanh toán giao dịch, những hình thức nhập khẩu, đáp ứng … )
Hàng tồn kho ( Ví dụ : khu vực, số lượng, chất lượng, quy cách … ) Lợi thế thương mại, quyền sử dụng thương hiệu, bằng ý tưởng sáng tạo …Các khoản chi phi quan trọng
Nghiên cứu và phát triểnCác gia tài, nợ công, nhiệm vụ bằng ngoại tệ và những nhiệm vụ bảo hiểm rủi ro đáng tiếc hối đoái
Luật pháp và những pháp luật có tác động ảnh hưởng lớn đến đơn vị chức năng được kiểm toán Các mạng lưới hệ thống thông tin quản ký ( Tình trạng hiện tại, dự kiến biến hóa … ) Cơ cấu nợ vay, những pháp luật thu hẹp và số lượng giới hạn nợ .
Hàng tồn kho là phần quan trọng tạo nên doanh nghiệp nên việc quản trị bảo vệ hàng tồn kho là rất quan trọng :
Nên tách biệt tính năng tàng trữ sổ sách hàng tồn kho ( kế toán hàng tồn kho ) và tính năng trông giữ hàng tồn kho ( thủ kho )
Nên cất giữ vật tư thành phẩm vào nơi có khóa và chỉ người có thẩm quyền mới có khỏa mở
Giống như những trấn áp tiền mặt, mọi hàng hóa nhập và xuất từ kho hàng phải có phiếu nhập và xuất hàng, phiếu này phải được thủ kho ký. Các phiếu này sẽ được dùng làm chứng từ hạch toán cùng với những chứng từ khác. Khi tương thích, để thủ kho update sổ kho và để kế toán hàng tồn kho hạch toán đúng chuẩn số hàng tồn kho trong sổ cái và sổ chi tiết cụ thể .
Thủ kho chỉ nên chấp thuận đồng ý xuất hàng khi có thông tư của người có thẩm quyền và thông tư này phải được viết thành văn bản với chữ ký người có thẩm quyền. Chỉ thị này hoàn toàn có thể phối hợp với phiếu xuất hàng .
Hàng tồn kho, gồm có cả loại sản phẩm dở dang, phải được dán nhãn và theo dõi ở quy mô lô hàng nhỏ nhất hoàn toàn có thể được và ở mỗi quy trình sản xuất nhỏ nhất hoàn toàn có thể được .
Để hoàn toàn có thể thuận tiện phát hiện bất kể sản phẩm & hàng hóa nào thất lạc, mạng lưới hệ thống theo dõi thường gồm có sổ sách kế toán, sổ sách sản xuất và một số ít loại nhãn hoặc mã vạch trên sản phẩm & hàng hóa. Khi chuyển dời mẫu sản phẩm dở dang giữa những khu vực hoặc quy trình sản xuất, phiếu lưu chuyển loại sản phẩm cần được chuyển giao giữa những tổ trưởng của những khu vực hoặc quy trình sản xuất đó .
Công ty thực thi kiểm kê hàng tồn kho hàng tháng và so sánh với sổ kho, sổ sách kế toán. Bất kỳ chênh lệch nào cũng phải được kiểm tra kỹ càng .2.3. Các gian lận sai sót có thể xảy ra đối với hàng tồn kho
Các gian lận có thể xảy ra chủ yếu là do hệ thống kiểm soát nội bộ
không tốt, các khâu quản lý kém hiệu quả:
Khâu dữ gìn và bảo vệ không đúng quy cách làm cho hàng tồn kho bị mất phẩm chất bắt đầu, dễ thất lạc, bị hư hỏng một phần hay trọn vẹn. Hàng tồn kho lưu trong kho bị lấy cắp bởi người ngoài hay bởi chính nhân viên cấp dưới công ty. Nếu có sự thông đồng giữa những nhân viên cấp dưới trong công ty thì sẽ gây khó khăn vất vả trong việc phát hiện gian lận. Khâu chế biến hoàn toàn có thể do trình độ công nhân chưa cao gây ra nhiểu mẫu sản phẩm hỏng, do máy móc thiết bị lỗi thời gây hao phí nguyên vật liệu, hoặc sau khi ra thành phẩm sẽ bị công nhân lấy cắp. Khâu luân chuyển cũng hoàn toàn có thể làm cho mẫu sản phẩm bị hư hỏng do thời tiết, va đập từ bên ngoài, hoặc giao hàng với số lượng và chất lượng không đúng với đơn đặt hàng. Tất cả những nguyên do này đều hoàn toàn có thể dẫn đến một rủi ro đáng tiếc đó là giảm giá hàng tồn kho .
Việc dự trữ hàng tồn kho quá ít sẽ ảnh hưởng tác động đến sự liên tục của quy trình sản xuất kinh doanh thương mại. Ngược lại, việc dự trữ quá lớn hàng tồn kho sẽ làm tăng ngân sách dữ gìn và bảo vệ và tồn dư vốn, tác động ảnh hưởng xấu đến chi phí sản xuất kinh doanh thương mại của đơn vị chức năng .Hàng tồn kho được đánh giá không phù hợp với chuẩn mực, chế độ
kế toán hiện hành do nhân viên kế toán hiểu sai, hoặc cố ý áp dụng sai để điều
chỉnh giá trị mua hàng tồn kho và lợi nhuận theo chủ quan có lợi cho mình.
Giá mua vào của hàng tồn kho thường được cộng hoặc trừ các khoản như chi
phí thu mua, các khoản giảm giá…dễ dẫn đến gian lận (nhân viên thu mua vật
tư khai tăng chi phí thu mua…). Việc quản lý hàng tồn kho chưa hiệu quả có
thể dẫn đến hàng tồn kho không được phản ánh đúng giá trị thực tế.Xem thêm: Top 9 máy cày cũ bình dương 2022
Các nhiệm vụ mua hàng kế toán ghi nhận có năng lực không tương thích hoặc sai pháp luật, hoặc không tuân thủ khá đầy đủ những thủ tục như thẩm quyền ký hợp đồng, hóa đơn …. Đặc biệt, những ghi nhận hàng tồn kho cuối kỳ thường bị ghi nhận sai thời gian phát sinh. Đơn vị thường nhầm lẫn nghiệp
vụ phát sinh năm nay vào năm sau và ngược lại dẫn đến tác dụng không hài hòa và hợp lý giữa ngân sách và lệch giá. Việc này ảnh hưởng tác động rất lớn đến sự trung thực và hài hòa và hợp lý của báo cáo giải trình kinh tế tài chính, nhất là so với những đơn vị chức năng sử dụng giải pháp kiểm kê định kỳ, không có sổ sách theo dõi chi tiết cụ thể hữu hiệu hàng tồn kho .
Công tác kiểm kê thực thi không hiệu suất cao dẫn đến không phát hiện được hàng tồn kho bị mất mát, ghi nhận nhầm hàng tồn kho của đơn vị chức năng khác …
Source: https://dichvusuachua24h.com
Category : Mua Bán
