Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được trừ không? – Gonnapass
261
Bạn hỏi: Thủ tục trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho? Có được tính vào chi phí được trừ không?
Gonna Pass trả lời:
1. Thủ tục trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho :
– Tiến hành trích lập dự phòng vào thời điểm cuối kỳ kế toán
– Lập hội đồng để thẩm định mức trích lập dự các khoản dự phòng bao gồm:
Tổng giám đốc (hoặc Giám đốc), Kế toán trưởng, các trưởng phòng, ban có liên quan và một số chuyên gia (nếu cần). Tổng giám đốc (hoặc Giám đốc) doanh nghiệp quyết định thành lập Hội đồng.
2. Chi phí trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ điều kiện:
– Hàng tồn kho có hóa đơn, chứng từ hơp pháp hoặc bằng chứng chứng minh giá vốn
– Thuộc quyền sở hữu của DN tại thời điểm lập BCTC
– Giá gốc trên sổ kế toán cao hơn giá trị thuần có thể thực hiện đượcTuy nhiên, hiện nay, do việc xác định giá bán ước tính không có cơ sở hướng dẫn cụ thể về bằng chứng chứng minh, cũng như việc cơ quan thuế có thể biện luận khoản chi phí dự phòng giảm giá hàng tồn kho là tổn thất chưa thực sự phát sinh, do đó, để có cơ sở áp dụng chắc chắn về chi phí được trừ khi giảm giá hàng tồn kho, doanh nghiệp nên gửi hồ sơ và văn bản hỏi cụ thể lên cơ quan thuế quản lý để được hướng dẫn.
Tham khảo : Công văn số 2403 / CT-TTHT của cục thuế TP Hồ Chí Minh
Cơ sở pháp lý:
Từ năm 2019: Thông tư 48/2019/TT-BTC
Điều 4. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
1. Đối tượng lập dự phòng gồm có nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm & hàng hóa, hàng mua đang đi đường, hàng gửi đi bán, sản phẩm & hàng hóa kho bảo thuế, thành phẩm ( sau đây gọi tắt là hàng tồn kho ) mà giá gốc ghi trên sổ kế toán cao hơn giá trị thuần hoàn toàn có thể thực thi được và bảo vệ điều kiện kèm theo sau :
– Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo pháp luật của Bộ Tài chính hoặc những dẫn chứng hài hòa và hợp lý khác chứng tỏ giá vốn hàng tồn kho .
– Là hàng tồn kho thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp tại thời gian lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính năm .
2. Mức trích lập dự phòng tính theo công thức sau :
Mức trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho = Lượng hàng tồn kho trong thực tiễn tại thời gian lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính năm x Giá gốc hàng tồn kho theo sổ kế toán – Giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho
Trong đó :
– Giá gốc hàng tồn kho được xác lập theo pháp luật tại Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho phát hành kèm theo Quyết định số 149 / 2001 / QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và văn bản sửa đổi, bổ trợ hoặc sửa chữa thay thế ( nếu có ) .
– Giá trị thuần hoàn toàn có thể thực thi được của hàng tồn kho do doanh nghiệp tự xác lập là giá cả ước tính của hàng tồn kho trong kỳ sản xuất, kinh doanh thương mại thông thường tại thời gian lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính năm trừ ( – ) ngân sách ước tính để hoàn thành xong loại sản phẩm và ngân sách ước tính thiết yếu cho việc tiêu thụ chúng .
3. Tại thời gian lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính năm, trên cơ sở tài liệu do doanh nghiệp tích lũy chứng tỏ giá gốc hàng tồn kho cao hơn giá trị thuần hoàn toàn có thể triển khai được của hàng tồn kho thì địa thế căn cứ pháp luật tại khoản 1 và khoản 2 Điều này doanh nghiệp triển khai trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho như sau :
a ) Nếu số dự phòng phải trích lập bằng số dư khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã trích lập ở báo cáo giải trình năm trước đang ghi trên sổ kế toán, doanh nghiệp không được trích lập bổ trợ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho ;
b ) Nếu số dự phòng phải trích lập cao hơn số dư khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã trích lập ở báo cáo giải trình năm trước đang ghi trên sổ kế toán, doanh nghiệp thực thi trích thêm phần chênh lệch vào giá vốn hàng bán trong kỳ .
c ) Nếu số dự phòng phải trích lập thấp hơn số dư khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã trích lập ở báo cáo giải trình năm trước đang ghi trên sổ kế toán, doanh nghiệp thực thi hoàn nhập phần chênh lệch và ghi giảm giá vốn hàng bán trong kỳ .
d ) Mức lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho được tính cho từng mẫu sản phẩm tồn kho bị giảm giá và tổng hợp hàng loạt vào bảng kê cụ thể. Bảng kê cụ thể là địa thế căn cứ để hạch toán vào giá vốn hàng bán ( giá tiền hàng loạt loại sản phẩm sản phẩm & hàng hóa tiêu thụ trong kỳ ) của doanh nghiệp .
4. Xử lý so với hàng tồn kho đã trích lập dự phòng :
a ) Hàng tồn kho do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, hư hỏng, lỗi thời mốt, lỗi thời kỹ thuật, lỗi thời do biến hóa quy trình sinh hóa tự nhiên, hết hạn sử dụng, không còn giá trị sử dụng phải được giải quyết và xử lý hủy bỏ, thanh lý .
b ) Thẩm quyền giải quyết và xử lý :
Doanh nghiệp xây dựng Hội đồng giải quyết và xử lý hoặc thuê tổ chức triển khai tư vấn có tính năng thẩm định giá để xác lập giá trị hàng tồn kho hủy bỏ, thanh lý. Biên bản kiểm kê xác lập giá trị hàng tồn kho xử lý do doanh nghiệp lập xác lập rõ giá trị hàng tồn kho bị hư hỏng, nguyên do hư hỏng, chủng loại, số lượng, giá trị hàng tồn kho hoàn toàn có thể tịch thu được ( nếu có ) .
Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, quản trị công ty, Tổng giám đốc, Giám đốc, chủ doanh nghiệp tư nhân và chủ sở hữu của những tổ chức triển khai kinh tế tài chính khác địa thế căn cứ vào Biên bản của Hội đồng giải quyết và xử lý hoặc yêu cầu của tổ chức triển khai tư vấn có công dụng thẩm định giá, những vật chứng tương quan đến hàng tồn kho để quyết định hành động giải quyết và xử lý hủy bỏ, thanh lý ; quyết định hành động giải quyết và xử lý nghĩa vụ và trách nhiệm của những người tương quan đến hàng tồn kho đó và chịu nghĩa vụ và trách nhiệm về quyết định hành động của mình theo pháp luật của pháp lý .
c ) Khoản tổn thất thực tiễn của từng loại hàng tồn kho không tịch thu được là chênh lệch giữa giá trị ghi trên sổ kế toán trừ đi giá trị tịch thu từ người gây ra thiệt hại đền bù, từ cơ quan bảo hiểm bồi thường và từ bán thanh lý hàng tồn kho .
Giá trị tổn thất thực tiễn của hàng tồn kho không tịch thu được đã có quyết định hành động giải quyết và xử lý, sau khi bù đắp bằng nguồn dự phòng giảm giá hàng tồn kho, phần chênh lệch được hạch toán vào giá vốn hàng bán của doanh nghiệp .Trước năm 2019: Căn cứ pháp lý: Theo thông tư số 228/2009/TT-BTC hướng dẫn chế độ trích lập và sử dụng các khoản dự phòng:
1. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho : là dự phòng phần giá trị bị tổn thất do giá vật tư, thành phẩm, sản phẩm & hàng hóa tồn kho bị giảm
2. Nguyên tắc trích lập:
– Được trích trước vào chi phí hoạt động kinh doanh năm báo cáo của doanh nghiệp, doanh nghiệp phản ánh giá trị vật tư hàng hóa tồn kho, các khoản đầu tư tài chính không cao hơn giá cả trên thị trường và giá trị của các khoản nợ phải thu không cao hơn giá trị có thể thu hồi được tại thời điểm lập báo cáo tài chính
– Thời điểm lập và hoàn nhập các khoản dự phòng là thời điểm cuối kỳ kế toán năm.
– Doanh nghiệp phải xây dựng cơ chế về quản lý vật tư, hàng hóa, quản lý công nợ để hạn chế các rủi ro trong kinh doanh.
– Doanh nghiệp phải lập Hội đồng để thẩm định mức trích lập các khoản dự phòng và xử lý tổn thất thực tế của vật tư hàng hóa tồn kho.3. Đối tượng lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:
Đối tượng lập dự phòng bao gồm nguyên vật liệu, dụng cụ dùng cho sản xuất, vật tư, hàng hóa, thành phẩm tồn kho (gồm cả hàng tồn kho bị hư hỏng, kém mất phẩm chất, lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, lỗi thời, ứ đọng, chậm luân chuyển…), sản phẩm dở dang, chi phí dịch vụ dở dang (sau đây gọi tắt là hàng tồn kho) mà giá gốc ghi trên sổ kế toán cao hơn giá trị thuần có thể thực hiện được và đảm bảo điều kiện sau:
– Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của Bộ Tài chính hoặc các bằng chứng khác chứng minh giá vốn hàng tồn kho.
– Là những vật tư hàng hóa thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp tồn kho tại thời điểm lập báo cáo tài chính.
Trường hợp nguyên vật liệu có giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn so với giá gốc nhưng giá bán sản phẩm dịch vụ được sản xuất từ nguyên vật liệu này không bị giảm giá thì không được trích lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho đó.Biên soạn : Nguyễn Minh Thu – Tư vấn viên – Manabox Việt Nam
Bản tin này chỉ mang đặc thù tìm hiểu thêm, không phải quan điểm tư vấn đơn cử cho bất kỳ trường hợp nào .
Để biết thêm thông tin đơn cử, xin vui mắt liên hệ với những nhân viên tư vấn .Công ty TNHH Manabox Việt Nam
Phòng 701, tầng 7, tòa nhà 3D, số 03 Duy Tân, P. Dịch Vọng Hậu, Quận CG cầu giấy, TP. Hà Nội
hotline liên hệ : 02432 123 450 / 0888 942 040
E-Mail : [email protected]
Source: https://dichvusuachua24h.com
Category : Mua Bán
