Trong Chương trình tương hỗ thanh tra, kiểm tra Thuế 2022 : Trút bỏ gánh nặng thanh, kiểm tra thuế do KPMG tổ chức triển khai ngày 14/04 vừa mới qua, diễn thuyết Nguyễn Văn Phụng, Vụ trưởng Vụ quản trị thuế Doanh nghiệp lớn, Tổng cục thuế đã có những chú ý quan tâm về 1 số nội dung thanh tra, kiểm tra thuế trong năm 2022 .Trong đó, ông Phụng có nhắc đến việc xác lập ngân sách được trừ khi tính thuế TNDN tương quan đến ngân sách hỗ trợ vốn, tiếp thị, thôi thúc bán hàng của những doanh nghiệp sản xuất .Ông Phụng lấy ví dụ về doanh nghiệp kinh doanh thương mại nước giải khát hoạt động giải trí theo quy mô có nhà phân phối cấp 1, cấp 2, cấp 3, … Doanh nghiệp hoàn toàn có thể cấp cho nhà phân phối của mình tủ mát / tủ lạnh có in logo tên thương hiệu để Giao hàng tàng trữ, bày bán loại sản phẩm .

Chi phí cho những chiếc tủ lạnh/tủ mát như thế này sẽ nằm trong chi phí bán hàng của DN. Tuy nhiên, nó có được xác định là chi phí hợp lý, hợp lệ khi quyết toán thuế TNDN hay không?

Những doanh nghiệp nước giải khát thường cấp cho nhà phân phối những tủ mát dữ gìn và bảo vệ loại sản phẩm có in logo của tên thương hiệu như thế này – Hình ảnh minh hoạ

Những doanh nghiệp nước giải khát thường cấp cho nhà phân phối những tủ mát dữ gìn và bảo vệ loại sản phẩm có in logo của tên thương hiệu như thế này – Hình ảnh minh hoạÔng Phụng lý giải, việc Doanh Nghiệp có những chủ trương nhằm mục đích thôi thúc, tiếp thị bán hàng là tương thích với Luật thương mại, tuy nhiên giữa Luật thương mại và chủ trương thuế có độ vênh nhất định .

Vấn đề mà cơ quan thuế đặt ra là chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có tạo ra doanh thu trực tiếp cho doanh nghiệp không?

Đối tượng người mua của doanh nghiệp là nhà phân phối cấp 1, đối tượng người dùng mua hàng của nhà phân phối cấp 1 là nhà phân phối cấp 2, … đối tượng người dùng mua hàng của người kinh doanh nhỏ sau cuối là người mua tiêu dùng. Những gia tài Giao hàng trực tiếp cho việc bán hàng như tủ lạnh, tủ mát, … Giao hàng cho người mua tiêu dùng và đem lại lệch giá cho người kinh doanh bán lẻ, chứ không phải đơn vị sản xuất .

Hay nói cách khác, chi phí cho tủ lạnh, tủ mát,… mà DN bỏ ra hỗ trợ đại lý không tạo doanh thu trực tiếp cho doanh nghiệp sản xuất.

Không phải mọi loại ngân sách của doanh nghiệp đều được cơ quan thuế gật đầu và được trừ khi tính thuế TNDN. Căn cứ xác lập ngân sách được trừ lúc bấy giờ lao lý theo Thông tư số 96/2015 / TT-BTC :

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ những khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu phân phối đủ những điều kiện kèm theo sau :a ) Khoản chi trong thực tiễn phát sinh tương quan đến hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại của doanh nghiệp .b ) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo lao lý của pháp lý .c ) Khoản chi nếu có hóa đơn mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên ( giá đã gồm có thuế GTGT ) khi giao dịch thanh toán phải có chứng từ giao dịch thanh toán không dùng tiền mặt .Chứng từ thanh toán giao dịch không dùng tiền mặt thực thi theo lao lý của những văn bản pháp lý về thuế giá trị ngày càng tăng. … “Trên trong thực tiễn, những gia tài ship hàng cho việc bán hàng có in logo tên thương hiệu được phát cho những kênh bán từ lâu đã rất phổ cập trong những chiến dịch marketing của ngành hàng bia rượu, nước giải khát, thực phẩm …Các hãng như Coca Cola, Pepsi, Spite … đều có tủ dữ gìn và bảo vệ nước ngọt, Vinamilk, Th true Milk, .. có tủ dữ gìn và bảo vệ sữa chua, .. hay Kido’s, Wall’s, Merino … cũng dữ gìn và bảo vệ kem trong những tủ đông dán hình logo tên thương hiệu của mình …Tủ lạnh, tủ mát chỉ là 1 ví dụ thường gặp trong số những gia tài mà Doanh Nghiệp cấp cho đại lý, ngoài những còn có những đồ vật khác như ô dù, tủ kệ, két bia, giá hàng, …Hình ảnh minh hoạ, nguồn : Internet

Ngoài chi cho các tài sản dùng làm công cụ hỗ trợ bán hàng trực tiếp, chi phí tài trợ, quảng bá, thúc đẩy bán hàng của các DN còn rất nhiều khoản như chi phí mẫu thử, quà tặng, chi khuyến mãi,… Các khoản chi phí này đều được doanh nghiệp hạch toán trong Chi phí bán hàng.

Trước đây việc thanh tra, kiểm tra thuế liên quan đến những khoản chi phí này mới chỉ dừng lại ở việc đánh giá tính hợp lệ dựa trên cơ sở: xuất đủ hoá đơn, tuân thủ theo các quy định luật pháp liên quan, thì nay còn đánh giá về tính hợp lý.

Câu chuyện Coca Cola Việt Nam đã bị loại chi phí khuyến mãi KHÔNG HỢP LỆ trong giai đoạn 2007 – 2015 ra sao?

Coca Cola Nước Ta được xây dựng từ năm 1994, là 1 doanh nghiệp từng khiến cơ quan Thuế ” đau đầu ” với tác dụng thua lỗ lê dài đến 20 năm mặc cho sản lượng vẫn tăng trưởng xấp xỉ 25 % mỗi năm .Tính đến 12.2012, tổng số lỗ lũy kế của Coca-Cola Nước Ta lên đến 3.768 tỉ đồng, vượt quá số vốn góp vốn đầu tư ban đầu 2.950 tỉ đồng. Một trong những nguyên do ” sờ sờ ” nhưng khó ” bắt tận nơi ” này là ” nghi vấn chuyển giá ” qua việc nhập nguyên vật liệu từ công ty mẹ, thậm chí còn Doanh Nghiệp này từng bị Cục Thuế TP Hồ Chí Minh xếp vào vị trí số 1 trong list doanh nghiệp nghi vấn có tín hiệu chuyển giá .Cụ thể, giá tiền nhập hương liệu độc quyền từ công ty mẹ Coca Cola rất cao, ngân sách nguyên phụ liệu chiếm tới hơn 70 % giá vốn, riêng biệt có năm, ngân sách nguyên phụ liệu chiếm tới hơn 80 % giá vốn loại sản phẩm. Mặc dù được soi xét kỹ, nhưng Cơ quan thuế không có cơ sở để so sánh vì loại sản phẩm hương phụ liệu của Coca Cola được coi là ” độc quyền ” .Ông Đỗ Thiên Anh Tuấn, Giảng viên Đại học Fulbright Nước Ta, từng đánh giá và nhận định ” Về mặt kỹ thuật thì lẽ ra Coca-Cola Nước Ta đã phải phá sản. Thay vì đóng cửa hay thu hẹp quy mô hoạt động giải trí, năm 2014 Coca-Cola liên tục góp vốn đầu tư thêm 210 triệu USD để lan rộng ra kinh doanh thương mại ở Nước Ta. Điều này đặt ra cho những cơ quan thuế Nước Ta về nghi hoặc chuyển giá của công ty này .Về mặt bằng chứng để chứng tỏ Coca-Cola Nước Ta chuyển giá là rất yếu. Sau nhiều nỗ lực đấu tranh của phía Nước Ta, đến năm 2013 Coca-Cola Nước Ta đã mở màn báo lãi và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà nước Nước Ta “

Mặc dù khó khăn khi động đến “giá vốn” của Coca Cola khi việc mua bán xuyên quốc gia, lại mang tính chất độc quyền không có cơ sở so sánh, nhưng những chi phí phát sinh trên lãnh thổ Việt Nam, như chi phí khuyến mãi lại là chuyện khác…

Báo Tuổi trẻ từng đưa tin cuối tháng 12-2019, phó tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Đặng Ngọc Minh ký quyết định hành động xử phạt hành chính về thuế qua thanh tra chấp hành pháp lý thuế so với Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn nước giải khát Coca-Cola Nước Ta ( gọi tắt Coca-Cola Nước Ta ) với tổng số tiền lên đến hơn 821 tỉ đồng .Lý do, theo Tổng cục Thuế, Coca-Cola Nước Ta đã vi phạm về khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp theo pháp luật .

Coca-Cola Việt Nam sau đó cho biết đã nộp 471 tỉ đồng dù “không đồng thuận với phần lớn các kết luận của Tổng cục Thuế“.

Sau khi nộp thuế, ngày 9-1-2020, Coca-Cola Nước Ta nộp đơn khiếu nại lên Tổng cục Thuế với 10 nội dung, hầu hết tương quan đến việc cơ quan thuế không gật đầu cho công ty này được đưa vào ngân sách được trừ với những khoản mà trước đây Coca-Cola Nước Ta đã kê khai như mẫu sản phẩm, vật phẩm khuyến mại ; tủ lạnh cung ứng cho những tổ chức triển khai, cá thể sử dụng ; gia tài cố định và thắt chặt như vỏ chai, két nhựa, tiền đặt cọc vỏ chai ; một số ít ngân sách mà công ty chưa cung ứng được tài liệu chứng từ …Hơn 1 năm kể từ khi Coca-Cola Nước Ta nộp đơn khiếu nại, năm 2021, Tổng cục Thuế đã phát hành quyết định hành động về việc xử lý khiếu nại lần đầu với công ty này. Trong đó hé lộ số lượng khủng về ngân sách khuyễn mãi thêm, từ đó hé lộ một phần vì sao Coca-Cola Nước Ta liên tục thua lỗ trong suốt nhiều năm .

Những vật phẩm và những sản phẩm do công ty mua ngoài được đặt tại các điểm bán hàng của nhà phân phối (ô dù, bàn ghế, hộp đựng giấy, mở nắp chai…) và dùng để khuyến mãi được Coco-Cola Việt Nam hạch toán vào chi phí lên đến 744 tỷ đồng, theo cơ quan Thuế cung cấp thông tin với báo Tuổi trẻ.

Điều đáng nói là ngân sách khuyến mại của Coca Cola có 2 điểm được Cơ quan thuế chỉ ra là không hợp lệ .

Thứ nhất, kết quả xác minh của Tổng cục Thuế cho thấy từ 2007 – 2015, Coca-Cola Việt Nam đã dùng các sản phẩm do công ty sản xuất và vật phẩm mua ngoài để thực hiện các chương trình khuyến mãi.

Trong đó công ty có xuất hóa đơn thể hiện giá trị, số lượng các hàng hóa do Coca-Cola Việt Nam sản xuất. Tuy nhiên công ty này không xuất hóa đơn cho khách hàng đối với các chương trình khuyến mãi bằng các vật phẩm mua ngoài, chỉ có phiếu xuất kho.

Khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định:

“ b ) Người bán phải lập hóa đơn khi bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, gồm có cả những trường hợp sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu ; sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, Tặng Ngay, trao đổi, trả thay lương cho người lao động ( trừ sản phẩm & hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để liên tục quy trình sản xuất ). … ”

Thứ hai, Tổng cục Thuế cho biết Coca Cola Việt Nam thực hiện rất nhiều chương trình khuyến mãi trong suốt những năm 2007 – 2015 và đây chính là một trong những nguyên nhân gây thua lỗ kéo dài. Tuy nhiên, dù triển khai rất nhiều chương trình khuyến mãi nhưng doanh nghiệp này lại có rất ít thông báo khuyến mãi gửi đến Sở Công thương các tỉnh, thành nơi thực hiện khuyến mãi.

Cụ thể, công ty chỉ có 8 thông tin gửi 7 Sở Công thương những tỉnh, thành phố. Không có văn bản xác nhận của những Sở công thương với những thông tin khuyến mại. Do đó không đủ địa thế căn cứ để so sánh, thanh tra rà soát, xác lập ngân sách tặng thêm hài hòa và hợp lý, hợp lệ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp .Từ đó cơ quan thuế đã loại những ngân sách khuyễn mãi thêm mà Coca-Cola Nước Ta không thông tin với Sở Công thương hoặc thông tin không hợp lệ .

Đối chiếu với quy định của Luật thương mại về hoạt động chi phí khuyến mãi có phải đăng ký với Sở công thương hay không?

Trước 15/07/2018, Nghị định 37/2006 / NĐ-CP về hoạt động giải trí triển khai thương mại, khoản 1 Điều 15 pháp luật :

“Thương nhân thực hiện các hình thức khuyến mại quy định tại Mục 2 Chương này phải gửi thông báo bằng văn bản về chương trình khuyến mại đến Sở Thương mại nơi tổ chức khuyến mại chậm nhất 7 (bảy) ngày làm việc trước khi thực hiện khuyến mại.”

Như vậy, ngân sách khuyễn mãi thêm muốn hợp lệ, được tính vào ngân sách được trừ khi tính thuế TNDN cần phải được thông tin bằng văn bản đến Sở thương mại .

Sau 15/07/2018, Nghị định 81/2018/NĐ-CP hướng dẫn Luật thương mại 2005 về thực hiện chương trình khuyến mại có hiệu lực thay thế Nghị định 37/2006/NĐ-CP. Theo đó, một số chương trình khuyến mại có quy mô nhỏ hoặc thực hiện hoạt động giao dịch chỉ bằng phương thức điện tử không nhất thiết phải đăng ký với Sở Công thương trước khi thực hiện.

Câu chuyện ” tránh thuế ” không phải là hiếm với những Doanh Nghiệp trong ngành bia rượu, nước giải khát 100 % vốn quốc tế, do đặc trưng phát sinh nhiều thanh toán giao dịch link với những công ty mẹ, công ty ” anh chị ” ở quốc tế tạo điều kiện kèm theo ” mua đắt ” mua nguyên vật liệu như trường hợp Coca Cola, Pepsi hay vấn đề Heineken Nước Ta bị truy thu 916 tỷ đồng cho thanh toán giao dịch chuyển nhượng ủy quyền vốn CP 4.800 tỷ đồng thực thi cuối năm 2018 .Dù cho bằng phương pháp nào, điều này cũng đặt ra cho cơ quan Thuế ngày càng phải nâng cao công tác làm việc thanh tra kiểm tra để truy thu được thuế cho Nhà nước, cũng là 1 cách tạo ra sân chơi công minh cho những Doanh Nghiệp trong nước cùng ngành .
https://dichvusuachua24h.com/nhung-chiec-tu-mat-tu-dong-tai-tro-cho-dai-ly-sap-khien-cac-hang-nuoc-giai-khat-bia-ruou-kem-sua-chua-phai-nop-thue-tndn-nhieu-len-20220417123753062.chn

An Vũ

Theo Nhịp Sống Kinh Tế

Source: https://dichvusuachua24h.com
Category: Sửa Tủ Lạnh